党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出要深化财税体制改革，并从健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系等方面作出重要部署。天然气作为一种清洁低碳的能源，具有高效、环保、安全的特点，符合国家能源转型和环保政策的要求，是国家重点发展的战略性新兴产业之一，新一轮财税体制改革将对天然气行业带来新的发展机遇。

一、对财税体制改革的解读和思考

财税体制改革是全面深化改革的重要环节和关键方面，《决定》中涉及财税改革的表述达30余处，重点聚焦预算制度改革、税收制度改革以及中央和地方财政关系改革和分配制度改革等任务。新一轮财税体制改革的目标是建立和完善现代财税体制，以适应国家治理体系和治理能力现代化的要求。当前我国经济结构性问题和周期性问题相互交织，中国经济更加注重高质量发展，更加注重构建全国统一大市场，更加注重高质量市场经济体系，财税体制改革在这些方面都要扮演“先行军”角色，重要性不言而喻。新一轮财税体制改革主要是为了解决两个方面的问题。

（一）服务好国家经济社会发展大局

本次财税体制改革首先要解决的问题就是如何服务好国家经济社会发展大局。财税跟各个领域都有关联，牵扯面广，而当前我国需要面对的问题较多。比如财税改革如何支持经济稳步复苏，释放经济增长活力和潜力，进一步支持促进经济高质量发展；如何支持经济数字化转型、绿色低碳发展、科技创新；如何推动解决收入分配问题、促进社会公平正义等。

财税体制改革要支持经济稳步复苏和经济高质量发展，强化对国家重大战略任务和基本民生的财力保障，对持续、稳定、可靠的国家财政提出了更高要求，需要进一步加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，只要是政府性质的收入，都要进到财政“大账”中，以增强财政预算对落实党和国家重大政策的保障能力。

《决定》提出要“统一预算分配权”。意味着中央将强化预算分配的决策权和审批权，同时还将提高预算管理的统一性、规范性和法治化。目前，财政部已印发《政府财务报告编制办法》《政府部门财务报告编制操作指南》等多项制度规范，《决定》强调“完善权责发生制政府综合财务报告制度”，意味着相关方面制度还将继续完善。

《决定》提出“研究同新业态相适应的税收制度”和“规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”。新兴业态的纳税主体、商业模式、利润来源等具有多样性的特点，对传统税制提出了新的挑战，提升税收制度与新兴经济的适配性，并通过深化税收征管改革规范管理，有利于促进新兴经济的可持续健康发展；同时，通过规范税收优惠政策来支持经济数字化转型、绿色低碳发展和科技创新，有助于进一步发挥税收引导资源配置和鼓励技术创新的作用。

《决定》还提出“健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税”。直接税的主要功能是调节收入分配，健全直接税体系将有助于进一步发挥税收在调节收入分配中的重要作用，促进社会公平和共同富裕。

（二）解决地方财政困难问题

本次财税体制改革要解决的难点问题就是地方财政困难问题。解决地方财政困难，除了需要中央加大“转移支付”外，更需要给地方适当扩权，让地方通过自己的努力去拓展税源收入，增强地方自主财力。

《决定》提出“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”就是一项增加地方自主财力的重要举措。地方不仅可以有效增加消费税税收收入，还能激励地方大力发展本地消费。我国消费税2023年收入规模约1.6万亿元，是中国第三大税种，目前消费税针对15类特殊商品征收，主要征收对象是烟、酒、油、车四类商品。由于烟和酒销售分散，对地方税收征管能力要求较高，短期内将车和油下划地方征收的可能性更大，这次消费税改革强调“稳步下划”，一个非常重要的考量就是要看地方在征管方面能否接得住，如果征管跟不上可能会暂缓，等条件成熟后再考虑。此外，消费税改革还要考虑对地区间财政收入的影响，比如一些烟、酒等商品的产地，一旦消费税收入从生产后移至批发零售环节，可能对当地财政收入造成冲击，因此也要采取相应举措来平衡各地利益，使得改革平稳过渡。

《决定》提出“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”。把这三项税费整合为一个新税种后全部划给地方，并允许地方根据当地实际情况去确定具体适用税率，是增强地方税源收入的另一项重要举措。

《决定》提出“合理扩大地方政府专项债券支持范围”也是解决地方财政困难的一项重要举措，即通过发行地方政府专项债券，合理扩大债券支持范围，适当扩大用作资本金的规模、领域和比例等，有助于为地方政府增加财力。《决定》还强调“完善政府债务管理制度”“建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制”“加快地方融资平台改革转型”等。面对地方债务管理不规范问题，未来既要通过发行债券增加地方财力，同时也要控制债务风险，还要推进地方融资平台的改革转型。

二、财税体制改革对天然气行业的影响分析

国家发改委、国家能源局印发实施的《“十四五”现代能源体系规划》指出，“十四五”期间国家将加大油气增储上产力度，重点推进天然气管道、储气库、LNG接收站等基础设施建设，并提出新要求：到2025年，国内天然气年产量要达到2300亿立方米以上，全国集约布局的储气能力要达到550亿-600亿立方米，全国油气管网规模要达到21万公里左右。新一轮财税体制改革将对天然气行业的上游勘探开发和中游运输储运等环节带来积极影响。

（一）有助于提升国内非常规天然气勘探开发力度

非常规天然气是指煤层气、页岩气、无机气、浅层生物气及致密砂岩气等形式贮存的天然气，由于其成因、成藏机理与常规天然气不同，开发难度较大，需要一些特殊技术才能开采出来。此前，国家及地方政府已出台一些财税优惠政策支持非常规天然气勘探开发，比如为促进页岩气开发利用，财政部、税务总局同意在2027年12月31日之前，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

“十四五”期间，推动国内天然气增储上产的主要增长来源就是提升非常规天然气资源勘探开发力度。新一轮的财税体制改革既有助于发挥对天然气资源投资开发的激励作用，稳定开发企业合理的投资预期，也有助于保障资源所有者权益，提高国有资产投资回报。从国家层面看，财税体制改革有助于相关政府部门制定非常规天然气核心技术和关键装备研发的专项补贴政策，推动非常规天然气勘探开采技术规模化应用，研究出台相应的资源税、增值税、所得税等税收激励政策。同时，财税体制改革还能够有效增加地方财力，有条件的地方政府可以加大地质勘查财政资金投入和示范引领力度，对页岩气和煤层气等非常规天然气生产企业进行补贴，对开采企业减免矿产资源补偿费、矿权使用费等。

（二）有助于加快天然气储运基础设施建设

此前，国家及地方政府已出台一些财税优惠政策支持天然气基础设施建设，比如2022年国家下达中央预算内投资资金218亿元，专项用于城市燃气管道等老化更新改造项目；2024年四川省成都市政府对企业自建合建天然气储气设施建设项目给予贷款50%贴息补贴，最高不超过1000万元，对租赁购买储气设施或者购买储气服务的企业给予贷款50%贴息，最高不超过500万元的贷款贴息。但对天然气储运设施建设项目或企业建设，尚未形成专门的、稳定的财税优惠政策，财税政策还需要进一步落实，使之长期化、法规化。

“十四五”期间，国家将重点建设中俄东线管道南段、川气东送二线、西气东输三线中段、西气东输四线、山东龙口—中原文23 储气库管道等长输管道工程，还将不断完善环渤海地区、长三角地区和粤港澳大湾区LNG储运设施。新一轮财税体制改革有助于相关政府部门研究出台增值税、所得税等税收优惠政策，促进天然气储运设施建设企业可持续经营；同时，财税体制改革有助于地方政府将专项债券资金用于符合条件的天然气基础设施建设，支持天然气基础设施运营企业发行债券融资、发行项目收益债券等，有条件的地方政府还可以出台投资支持政策，对天然气储运设施建设给予专项资金补助或奖励。

新一轮财税体制改革将对整个天然气行业带来深远影响。建议天然气行业相关企业重视和关注新一轮财税体制改革进展，多渠道了解和学习财税体制改革的具体政策措施，及时分析评估对行业和企业相关影响，主动抓住发展机遇，做好应对准备。