2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出要稳步实施发票电子化改革，要求2021年建成全国统一的电子发票服务平台，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。根据住建部统计数据，截至目前全国的城燃企业已经超过5000家，大量城燃企业正在按照各地税务机关要求实行数电发票应用试点，将对城燃企业的发票管理工作带来深远影响。

一、我国发票电子化发展历程

为了优化营商环境、促进电子商务发展，国家税务总局从2012年起就要求开展网络电子发票应用试点，2015年开始推行增值税电子普通发票应用试点，2021年开始推行增值税电子专用发票应用试点，到2023年12月全面数字化电子发票试点工作已经覆盖了全国36个省市自治区。我国发票电子化发展历程如下图。

二、数电发票的含义和特点

数电发票是全面数字化的电子发票的简称，与纸质发票具有同等法律效力，基本用途与纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同；带有“航空运输电子客票行程单”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有航空运输电子客票行程单相同；带有“铁路电子客票”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有铁路车票相同。

相较于以前的纸质发票和电子发票，数电发票的票面样式不同、管理方式不同、交付手段不同、应用范围不同、开具平台不同、红字发票的处理流程不同。数电发票是将纸质发票的票面信息进行了全面数字化，票样将原有发票的代码加发票号码变为20位发票号码，取消了发票代码、校验码、机器编号、发票密码区、购销方地址、银行信息、收款人、复核人等信息，票面信息和票面样式更为简洁。通过标签管理，数电发票将原有的多个票种集成归并为电子发票单一票种，纳税人可以通过设立的税务数字账户，实行全国统一赋码、数据全程跟踪、智能赋予开票总额度、自动流转交付发票。税务系统依托动态“信用+风险”的管理体系，结合企业生产经营、开票和申报行为，自动为企业赋予可开具发票总金额的信用额度并进行动态洞整，实现“以系统授信为主，人工调整为辅”的授信制管理。企业作为纳税人，数电发票的信息归集和使用更加高效，比纸质发票交付和入账更加便利。

三、城燃企业发票管理现状

近年来，随着城市化和工业化进程推进、节能减排等因素影响，我国城市燃气供应量和需求量逐年增长，城镇燃气使用普及率得到稳步提升。作为事关民生的公用服务型企业，国内城燃行业一直实行特许经营模式，具有一定垄断性，其上游行业主要是上游资源企业“三桶油”，终端用气行业则分布较广，从天然气发电、化肥化工、工业燃料、交通运输，到城市餐馆酒店、公共服务机构、居民生活和采暖，均离不开城市燃气供应。

城燃企业在向终端客户提供燃气及相关服务时确认收入，开具增值税发票并计算增值税销项税额，在向上游资源方购买燃气或购买服务时，取得增值税发票并抵扣增值税进项税额。城燃企业的收入来源主要包括燃气销售收入，燃气工程安装收入和燃气灶具销售、燃气保险等增值业务收入；成本费用支出主要包括燃气购买成本和管道运输成本，燃气工程安装成本以及期间费用。绝大多数城燃企业是一般纳税人，收入方面，管道天然气销售业务和燃气工程安装服务是城燃企业的主营业务收入，增值税税率为9%，其他业务如销售燃气灶具商品等增值业务收入的税率为13%；支出方面，城燃企业支付燃气购买成本、管输费和支付水费的税率均为9%，购买电成本支出的税率为13%，购买维修服务的税率为 11% ，购买的其他服务事项一般税率为 6%。

近年来，以昆仑能源、华润燃气、港华燃气、新奥能源、中国燃气等“城燃五虎”为代表的大中型城燃企业，根据业务发展需要持续加强自身财务信息系统建设，将开票、接收、验真、报销、入账、整理、归档、保管等发票管理环节融入财务系统功能，实现了发票全流程自动化，不仅提高了发票开具的正确率和及时性，提升了客户开票和用票体验，还通过发票自动验真、自动入账等功能，提高了财务管理效率，强化了成本费用控制，有效降低了发票涉税风险。但目前仍有部分小型城燃企业对发票管理的重视程度不够，财务信息化水平不高，发票管理方式较为粗放，存在一定涉税风险。

四、实行数电发票对城燃企业发票管理的建议

一是实行数电发票需要城燃企业进一步做好发票流程管理和财务信息系统优化升级。在纸质发票和电子普票时代，城燃企业按照原来的纸电发票特点设计并实施了发票管理环节和财务信息系统相关功能，而实行数电发票将对城燃企业发票管理和财务系统功能提出更高要求。如果城燃企业不按照最新要求，及时对发票信息收集、整理、传输、入账、存档等发票管理环节进行重新梳理和调整，不对财务系统相关发票功能进行优化升级，那和原来实行纸电发票相比，实行数电发票带来的成本和工作量可能会不减反增，还极有可能进一步增加涉税风险。建议城燃企业按照数电发票的最新要求及时做好发票流程和财务系统的优化升级工作。

二是实行数电发票需要城燃企业进一步增强诚信纳税和税务合规意识。城燃企业实行数电发票后，一旦出现税务合规问题，不仅会影响企业自身的纳税信用等级评定结果，更会实时影响到数电发票的动态授信开票额度，开票额度不够将直接影响到企业的正常经营收入。此外，“金税四期”税务系统上线后，税务机关运用大数据分析和人工智能技术等新型工具，进一步实现了从“以票管税”向“以数治税”的精准监管转变，在税收政策不断更新、税务信息共享的趋势下，城燃企业实行数电发票后的开票信息、缴税信息等税务数据将被税务机关全方位掌握和监控，城燃企业将面临更深层次的税务稽查风险。建议城燃企业不断增强诚信纳税和税务合规意识，与税务机关建立良好沟通机制，主动学习了解税收新政策、新要求，坚持诚信纳税行为，避免不良纳税行为，有效管控涉税风险。